9 July 1990 Income Tax Severed Letter AC74648 F - Section

BUREAU PRINCIPAL                             BUREAU PRINCIPAL
Division du traitement des                   Section des services
déclarations                                  bilingues
                                             Andrée Simard
M. Roland Ouimet, chef                         957-4364
Section de la cotisation
des particuliers                
                                              7-4648

OBJET:   Bourses aux étudiants gravement handicapés
         Alinéa 56(1)n) de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR)
               19(1)

La présente fait suite à notre note de service du 11 mai 1990." dans laquelle nous portions à votre attention que certains étudiants handicapés recoivent des bourses spéciales en remboursement de certains frais supplémentaires qu'ils doivent encourir pour poursuivre leurs études. Selon l'analyse que nous avons effectuée et qui vous fût transmise, nous en sommes arrivés à la conclusion que cesdites bourses sont imposables en vertu de l'alinéa 56(1)n) LIR et que les frais encourus ne sont pas admissibles comme frais médicaux (118.2 LIR) ou comme frais de scolarité (118.5 LIR).

Afin de compléter cette analyse, nous avons considéré la possibilité que les frais pour services spéciaux débourses par 19(1) soient admissibles à la déduction au titre de frais de préposé aux soins prévue au paragraphe 64(1) LIR tel que rédigé dans le projet de loi C-28 adopté par la Chambre des communes le 20 décembre 1989. A la lecture du paragraphe 64(1) LIR, nous constatons, d'une part, que les frais doivent être versés à une personne pour les soins qu'elle fournit au contribuable. Lors de l'analyse de la déduction pour frais médicaux, nous avons mentionné que l'utilisation du mot dénote que pour être admissibles, les frais doivent être encourus pour combler des besoins physiques, Toutefois, à la lecture du texte anglais du paragraphe 64(1) LIR, le mot "care" semble pouvoir être interprété plus largement, de Sorte que l'aide que 19(1) recue pourrait possiblement être visée.

D'autre part, les frais' encourus doivent avoir permis au contribuable d'exercer une des activités suivantes:

- accomplir les tâches d'un emploi ou d'une charge

- exploiter une entreprise

     -  suivre un cours de formation professionnelle pour lequel  
        il a reçu une allocation prévue par la Loi nationale sur  
      la formation

     -  faire des recherches ou travaux semblables pour lesquels  
        il a reçu une subvention

                           24(1)

Chef de section Section III des services bilingues Division des services bilingues et des industries d'exploitation des ressources Direction des décisions

c.c. M. Clermont Dubé
     Division des modifications courantes
        et du règlement